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　　一、總 說(shuō) 明
　 （一）為了規(guī)范小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。
　 （二）本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)。
　 本制度中所稱“不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)”，是指不公開(kāi)發(fā)行股票或債券，符合原國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、原國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、財(cái)政部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2003年制定的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》（國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企［2003］143號(hào)）中界定的小企業(yè)，不包括以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。
　 （三）符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算，也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
　 1.按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度的同時(shí)，選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定;選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的小企業(yè)，不能在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定。
　　2.集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策及合并報(bào)表等目的，集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
　　3.按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，如果需要公開(kāi)發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》;如果因經(jīng)營(yíng)規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》�！�
　 （四）小企業(yè)可以根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度規(guī)定的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定適合于本企業(yè)的具體會(huì)計(jì)核算辦法。
　 （五）小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員;不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。
　�。�六）小企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等，應(yīng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
　�。ㄆ撸┬∑髽I(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目，會(huì)計(jì)期末編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
　 本制度所稱的會(huì)計(jì)期間分為年度和月度，年度和月度均按公歷起訖日期確定。會(huì)計(jì)期末，是指月末和年末。
　 （八）小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。
　 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。
　　小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。
　　期末，小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。
　 （九）小企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。
　 （十）小企業(yè)會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
　 （十一）小企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則:
　 1.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
　 2.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)僅以法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。
　 3.小企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。
　　4.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能咨詢確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。
　　5.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。
　 6.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。
　 7.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和運(yùn)用。
　 8.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡在當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
　 9.小企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。
　　10.小企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后，各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。
　 11.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)咨詢劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。
　 12.小企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。
　 13.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要性程度，采用不同的核算方法。
　�。ㄊ�二）小企業(yè)如發(fā)生非貨幣性交易，應(yīng)按以下原則處理:
　 1.以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
　 2.非貨幣性交易中如果發(fā)生補(bǔ)價(jià)，應(yīng)區(qū)別不同情況處理:
　 （1）支付補(bǔ)價(jià)的小企業(yè)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
　 （2）收到補(bǔ)價(jià)的小企業(yè)，應(yīng)按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值和應(yīng)確認(rèn)的損益:
　 換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值-（補(bǔ)價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值）×換出資產(chǎn)賬面價(jià)值-（補(bǔ)價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值）×應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)
　 應(yīng)確認(rèn)的損益=補(bǔ)價(jià)×［1-（換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加）÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值］
　 3.在非貨幣性交易中，如果同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)等進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
　�。ㄊ�三）小企業(yè)如發(fā)生債務(wù)重組事項(xiàng)，應(yīng)按以下規(guī)定處理:
　 1.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為資本公積;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失。
　 2.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損失;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
　 如果債務(wù)人以多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)按取得的各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和進(jìn)行分配，按分配后的價(jià)值作為各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
　 3.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為資本公積;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為受讓的股權(quán)的入賬價(jià)值。
　 4.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)分別情況處理:
　�。�1）作為債務(wù)人，如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來(lái)應(yīng)付金額，應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為資本公積;如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值等于或小于將來(lái)應(yīng)付金額，則不作賬務(wù)處理。
　 （2）作為債權(quán)人，如果重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于將來(lái)應(yīng)收金額，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應(yīng)收金額，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期損失;如果重組債權(quán)的賬面余額等于或小于將來(lái)應(yīng)收金額，則不作賬務(wù)處理。
　 （十四）本制度中所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實(shí)際余額，不扣除作為該科目的備抵項(xiàng)目（如壞賬準(zhǔn)備等）;賬面價(jià)值，是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項(xiàng)目后的金額。
　 （十五）小企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目:
　 1.在不影響對(duì)外提供統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)或減少某些會(huì)計(jì)科目。
　 2.明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，在不違反本制度統(tǒng)一要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。
　 3.本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。企業(yè)不應(yīng)隨意打亂重編。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
　 （十六）小企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，除應(yīng)當(dāng)包括本制度規(guī)定的基本會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容。本制度中規(guī)定的基本會(huì)計(jì)報(bào)表是指資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。企業(yè)也可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表。
　 小企業(yè)應(yīng)按照本制度規(guī)定，對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。
　 （十七）執(zhí)行本制度的小企業(yè)，轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)政策及其變更的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　二、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)

　 順序號(hào)　　　　　 編號(hào)　　　　　　　　 名稱

（一）資 產(chǎn) 類

　 1　　　　　　　　 1001　　　　　　　　 現(xiàn)金
　 2　　　　　　　　 1002　　　　　　　　 銀行存款
　 3　　　　　　　　 1009　　　　　　　　 其他貨幣資金
　　　　　　　 　　 100901　　　　　　　 外埠存款
　　　　　　　　 　　 100902　　　　　　　 銀行本票存款
　　　　　　　　　 　 100903　　　　　　　 銀行匯票存款
　　　　　　　　　 　 100904　　　　　　　 信用卡存款
　　　　　　　　　 　 100905　　　　　　　 信用證保證金存款
　　　　　　　　　 　 100906　　　　　　　 存出投資款
　　4　　　　　　　　 1101　　　　　　　　 短期投資
　　　　　　　　　 　110101　　　　　　　 股票
　　　　　　　　　 　 110102　　　　　　　 債券
　　　　　　　　　 　 110103　　　　　　　 基金
　　　　　　　　　 　110110　　　　　　　 其他
　 5　　　　　　　　 1102　　　　　　　　 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
　 6　　　　　　　　 1111　　　　　　　　 應(yīng)收票據(jù)
　 7　　　　　　　　 1121　　　　　　　　 應(yīng)收股息
　 8　　　　　　　　 1131　　　　　　　　 應(yīng)收賬款
　 9　　　　　　　　 1133　　　　　　　　 其他應(yīng)收款
　 10　　　　　　　 1141　　　　　　　　 壞賬準(zhǔn)備
　 11　　　　　　　 1201　　　　　　　　 在途物資
　 12　　　　　　　 1211　　　　　　　　 材料
　 13　　　　　　　 1231　　　　　　　　 低值易耗品
　 14　　　　　　　 1243　　　　　　　　 庫(kù)存商品
　 15　　　　　　　 1244　　　　　　　　 商品進(jìn)銷差價(jià)
　 16　　　　　　　 1251　　　　　　　　 委托加工物資
　 17　　　　　　　 1261　　　　　　　　 委托代銷商品
　 18　　　　　　　 1281　　　　　　　　 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
　 19　　　　　　　 1301　　　　　　　　 待攤費(fèi)用
　 20　　　　　　　 1401　　　　　　　　 長(zhǎng)期股權(quán)投資
　　　　　　　　　 　140101　　　　　　　 股票投資
　　　　　　　　　 　 140102　　　　　　　 其他股權(quán)投資
　 21　　　　　　　 1402　　　　　　　　 長(zhǎng)期債權(quán)投資
　　　　　　　　　　 140201　　　　　　　 債券投資
　　　　　　　　　　 140202　　　　　　　 其他債權(quán)投資
　 22　　　　　　　 1501　　　　　　　　 固定資產(chǎn)
　 23　　　　　　　 1502　　　　　　　　 累計(jì)折舊
　 24　　　　　　　 1601　　　　　　　　 工程物資
　 25　　　　　　　 1603　　　　　　　　 在建工程
　　　　　　　　　　 160301　　　　　　　 建筑工程
　　　　　　　　　　 160302　　　　　　　 安裝工程
　　　　　　　　　　 160303　　　　　　　 技術(shù)改造工程
　　　　　　　　　　 160304　　　　　　　 其他支出
　 26　　　　　　　 1701　　　　　　　　 固定資產(chǎn)清理
　 27　　　　　　　 1801　　　　　　　　 無(wú)形資產(chǎn)
　 28　　　　　　　 1901　　　　　　　　 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
　　　　　

（二）負(fù) 債 類

　 29　　　　　　　 2101　　　　　　　　 短期借款
　 30　　　　　　　 2111　　　　　　　　 應(yīng)付票據(jù)
　 31　　　　　　　 2121　　　　　　　　 應(yīng)付賬款
　 32　　　　　　　 2151　　　　　　　　 應(yīng)付工資
　 33　　　　　　　 2153　　　　　　　　 應(yīng)付福利費(fèi)
　 34　　　　　　　 2161　　　　　　　　 應(yīng)付利潤(rùn)
　 35　　　　　　　 2171　　　　　　　　 應(yīng)交稅金
　　　　　　　　　　 217101　　　　　　　 應(yīng)交增值稅
　　　　　　　　　　 21710101　　　　　　 進(jìn)項(xiàng)稅額
　　　　　　　　　　 21710102　　　　　　 已交稅金
　　　　　　　　　　 21710103　　　　　　 減免稅款
　　　　　　　　　　 21710104　　　　 　 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
　　　　　　　　　　 21710105　　　　　　 轉(zhuǎn)出未交增值稅
　　　　　　　　　　 21710106　　　　　　 銷項(xiàng)稅額
　　　　　　　　　　 21710107　　　　　　 出口退稅
　　　　　　　　　　 21710108　　　　　　 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
　　　　　　　　　　 21710109　　　　　　 轉(zhuǎn)出多交增值稅
　　　　　　　　　　 217102　　　　　　　 未交增值稅
　　　　　　　　　　 217103　　　　　　　 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　　　　　　　　　　 217104　　　　　　　 應(yīng)交消費(fèi)稅
　　　　　　　　　　 217105　　　　　　　 應(yīng)交資源稅
　　　　　　　　　　 217106　　　　　　　 應(yīng)交所得稅
　　　　　　　　　　 217107　　　　　　　 應(yīng)交土地增值稅
　　　　　　　　　　 217108　　　　　　　 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
　　　　　　　　　　 217109　　　　　　　 應(yīng)交房產(chǎn)稅
　　　　　　　　　　 217110　　　　　　　 應(yīng)交土地使用稅
　　　　　　　　　　 217111　　　　　　　 應(yīng)交車船使用稅
　　　　　　　　　　 217112　　　　　　　 應(yīng)交個(gè)人所得稅
　　36　　　　　　　 2176　　　　　　　　 其他應(yīng)交款
　　37　　　　　　　 2181　　　　　　　　 其他應(yīng)付款
　　38　　　　　　　 2191　　　　　　　　 預(yù)提費(fèi)用
　　39　　　　　　　 2201　　　　　　　　 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值
　　　　　　　　　 　 220101　　　　　　　 接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值
　　　　　　　　　 　220102　　　　　　　 接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值
　　40　　　　　　 　 2301　　　　　　　　 長(zhǎng)期借款
　 41　　　　　　　 2321　　　　　　　　 長(zhǎng)期應(yīng)付款
　　　

（三）所有者權(quán)益類

　　42　　　　　　　 3101　　　　　　　　 實(shí)收資本　　　　　　　　　　　　　　　
　 43　　　　　　　 3111　　　　　　　　 資本公積
　　　　　　　　　　 311101　　　　　　　 資本溢價(jià)
　　　　　　　　　　 311102　　　　　　　 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
　　　　　　　　　　 311106　　　　　　　 外幣資本折算差額
　　　　　　　　　　 311107　　　　　　　 其他資本公積
　 44　　　　　　 　3121　　　　　　　　 盈余公積
　　　　　　　　　　 312101　　　　　　　 法定盈余公積
　　　　　　　　　　 312102　　　　　　　 任意盈余公積
　　　　　　　　　　 312103　　　　　　　 法定公益金
　 45　　　　　　　 3131　　　　　　　　 本年利潤(rùn)
　 46　　　　　　　 3141　　　　　　　　 利潤(rùn)分配
　　　　　　　　　　 314101　　　　　　　 其他轉(zhuǎn)入
　　　　　　　　　　 314102　　　　　　　 提取法定盈余公積
　　　　　　　　　　 314103　　　　　　　 提取法定公益金
　　　　　　　　　　 314109　　　　　　　 提取任意盈余公積
　　　　　　　　　　 314110　　　　　　　 應(yīng)付利潤(rùn)
　　　　　　　　　　 314111　　　　　　　 轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn)
　　　　　　　　　　 314115　　　　　　　 未分配利潤(rùn)

（四）成 本 類
　 47　　　　　　　 4101　　　　　　　　 生產(chǎn)成本
　　　　　　　　　　 410101　　　　　　　 基本生產(chǎn)成本
　　　　　　　　　　 410102　　　　　　　 輔助生產(chǎn)成本
　　48　　　　　　　 4105　　　　　　　　 制造費(fèi)用
　　　　　　　
　
（五）損 益 類
　 49　　　　　　　 5101　　　　　　　　 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　 50　　　　　　　 5102　　　　　　　　 其他業(yè)務(wù)收入
　 51　　　　　　　 5201　　　　　　　　 投資收益
　 52　　　　　　　 5301　　　　　　　　 營(yíng)業(yè)外收入
　 53　　　　　　　 5401　　　　　　　　 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
　 54　　　　　　　 5402　　　　　　　　 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
　 55　　　　　　　 5405　　　　　　　　 其他業(yè)務(wù)支出
　 56　　　　　　　 5501　　　　　　　　 營(yíng)業(yè)費(fèi)用
　 57　　　　　　　 5502　　　　　　　　 管理費(fèi)用
　 58　　　　　　　 5503　　　　　　　　 財(cái)務(wù)費(fèi)用
　 59　　　　　　　 5601　　　　　　　　 營(yíng)業(yè)外支出
　 60　　　　　　　 5701　　　　　　　　 所得稅

附 注
　　 小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上述科目作必要的增減或合并:
　　1.采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的小企業(yè)，可以增設(shè)“物資采購(gòu)”和“材料成本差異”科目。
　 2.預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)較多的小企業(yè)，可設(shè)置“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目。
　 3.低值易耗品較少的小企業(yè)，可以將其并入“材料”科目。
　 4.小企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)“備用金”科目。
　　5.小企業(yè)接受其他單位委托代銷商品，可以增設(shè)“受托代銷商品”、“代銷商品款”科目。
　 6.小企業(yè)根據(jù)自身的規(guī)模和管理等要求，可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”科目，并設(shè)置相關(guān)的明細(xì)科目。
　 7.對(duì)外提供勞務(wù)較多的小企業(yè)，可以增設(shè)“勞務(wù)成本”科目核算所提供勞務(wù)的成本。

　　三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

　　（一）資產(chǎn)類科目

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1001 現(xiàn) 金

　　一、本科目核算小企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。
　　二、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算各項(xiàng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。
　　三、現(xiàn)金收支的賬務(wù)處理:
　 （一）從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　�。ǘ�）因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目;收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
　 （三）因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
　 四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和賬面余額，并將賬面余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。
　 有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
　 五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益:如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑�借記“其他�?yīng)收款”或“現(xiàn)金”等科目，按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目;如為現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，貸記“其他應(yīng)付款”科目，現(xiàn)金溢余金額超過(guò)應(yīng)付給有關(guān)單位或人員的部分，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
　　六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1002 銀行存款

　 一、本科目核算小企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。
　 小企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
　 二、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定進(jìn)行核算。
　 三、小企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目;提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
　 四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù):
　 （一）采用銀行匯票方式。收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證;付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請(qǐng)書（存根聯(lián)）”編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過(guò)付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。
　�。ǘ�）采用商業(yè)匯票方式。
　 1.采用商業(yè)承兌匯票方式。收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。
　 2.采用銀行承兌匯票方式。收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。
　 收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。
　 （三）采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證;付款單位在填送“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書存根聯(lián)編制付款憑證。因銀行本票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)編制收款憑證。
　 （四）采用支票方式。收款單位對(duì)于收到的支票，應(yīng)填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)由簽發(fā)人送交銀行的支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證;付款單位對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。
　 （五）采用匯兌結(jié)算方式。收款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證;付款單位對(duì)于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。
　 （六）采用委托收款結(jié)算方式。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。
　 （七）采用托收承付結(jié)算方式。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證;付款單位對(duì)于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理;屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。
　 （八）以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”。
　 （九）發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目;如為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
　 五、小企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。
　 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)。月度終了，小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。
　 六、有外幣存款的小企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
　 小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。
　 期末，各種外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)等）的外幣余額，應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額作為匯兌損益，分別情況處理:
　 （一）籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用;
　 （二）與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費(fèi)用資本化條件時(shí)至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的期間內(nèi)發(fā)生的，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)成本;
　�。ㄈ�）除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
　 七、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

　　　　　　　　　　　　　　　　　1009 其他貨幣資金

　 一、本科目核算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。
　　二、外埠存款，是指小企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“在途物資”、“材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　 三、銀行匯票存款，是指小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”、“材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記本科目;如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　四、銀行本票存款，是指小企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”、“材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記本科目。因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　 五、信用卡存款，是指小企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)信用卡在使用過(guò)程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　 六、信用證保證金存款，是指小企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。
　 七、存出投資款，是指小企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“短期投資”等科目，貸記本科目。
　 八、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。
　 九、小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　 十、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1101 短期投資

　 一、本科目核算小企業(yè)購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投資，包括各種股票、債券、基金等。
　 購(gòu)入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的投資，在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。
　 二、短期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。實(shí)際成本是指取得各種股票、債券時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款。購(gòu)入的各種股票、債券、基金等，實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成實(shí)際成本。短期投資的實(shí)際成本按以下方法確定:
　 （一）以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，扣除已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，作為實(shí)際成本。
　 （二）投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為短期投資的實(shí)際成本。
　 三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等，不確認(rèn)投資收益，作為沖減投資成本處理。出售短期投資所獲得的價(jià)款，減去短期投資的賬面價(jià)值以及尚未收到的已記入“應(yīng)收股息”科目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計(jì)入當(dāng)期損益。
　　四、短期投資的賬務(wù)處理:
　 （一）購(gòu)入的各種股票、債券等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，借記本科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等，借記“應(yīng)收股息”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。
　 （二）投資者投入的短期投資，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目。
　 （三）收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記所增加的股份。
　 （四）出售股票、債券或到期收回債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，貸記“應(yīng)收股息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
　 五、小企業(yè)應(yīng)在期末時(shí)，對(duì)短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量。短期投資的總市價(jià)低于總成本的差額，應(yīng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。
　 六、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　七、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的各種短期投資的實(shí)際成本。

　　　　　　　　　　　　　　　1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

　 一、本科目核算小企業(yè)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。
　 二、小企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對(duì)短期投資進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，咨詢地預(yù)計(jì)持有的短期投資可能發(fā)生的損失。
　 短期投資應(yīng)按照總成本與總市價(jià)孰低計(jì)量，當(dāng)總市價(jià)低于總成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。
　 三、會(huì)計(jì)期末，小企業(yè)應(yīng)將持有的短期投資的總市價(jià)與其總成本進(jìn)行比較，如總市價(jià)低于總成本的，按其差額，借記“投資收益”科目，貸記本科目;如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資，其市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“投資收益”科目。
　 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算:
　　當(dāng)期應(yīng)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備=當(dāng)期短期投資總市價(jià)低于總成本的金額-本科目的貸方余額
　 當(dāng)期短期投資總市價(jià)低于總成本的金額大于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取跌價(jià)準(zhǔn)備;如果當(dāng)期短期投資總市價(jià)低于總成本的金額小于本科目的貸方余額，按其差額沖減已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備;如果當(dāng)期短期投資總市價(jià)高于總成本，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。
　　四、出售短期投資時(shí)，按出售價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按短期投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，差額部分借記或貸記“投資收益”科目。除債務(wù)重組和非貨幣性交易等以外，出售的短期投資已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備可在期末一并調(diào)整。
　　五、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1111 應(yīng)收票據(jù)

　 一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
　 二、小企業(yè)應(yīng)在收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值入賬。帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。
　 三、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理:
　 （一）小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。
　 （二）小企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)面值，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
　 如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
　 （三）小企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面余額，貸記本科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
　 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目;如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，應(yīng)按轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。
　 （四）小企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值，借記“材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按實(shí)際收到或支付的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。
　 如為帶息應(yīng)收票據(jù)，將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值，借記“材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按尚未計(jì)提的利息，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按實(shí)際收到或支付的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。
　 （五）應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處理:
　 1.收回應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
　 2.因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。
　 3.到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
　 四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計(jì)提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
　 五、小企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
　 六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1121 應(yīng)收股息

　 一、本科目核算小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及進(jìn)行債權(quán)投資應(yīng)收取的利息。企業(yè)應(yīng)收被投資單位的利潤(rùn)，以及購(gòu)入股權(quán)投資時(shí)包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購(gòu)入的債券投資中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，也在本科目核算。
　　購(gòu)入到期還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)收的利息，在“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算�！　�
　 二、小企業(yè)購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利），借記“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
　 小企業(yè)購(gòu)入的債券，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息），借記“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
　 收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　三、小企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“投資收益”或“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　 小企業(yè)購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長(zhǎng)期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)，按應(yīng)取得的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。實(shí)際收到利息時(shí)，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
　 四、本科目應(yīng)按被投資單位、債券種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　五、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)或債權(quán)投資利息。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1131 應(yīng)收賬款

　 一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。
　 不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的小企業(yè)，預(yù)收的款項(xiàng)也在本科目核算。
　　二、小企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目;收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　 小企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　 如果小企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按票面價(jià)值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。
　　三、小企業(yè)以應(yīng)收債權(quán)融資或出售應(yīng)收債權(quán)的會(huì)計(jì)處理:
　 （一）以應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按銀行借款本金并考慮借款期限，貸記“短期借款”等科目。
　 （二）企業(yè)將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的，即在所售應(yīng)收債權(quán)到期無(wú)法收回時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)不能夠向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)進(jìn)行追償，所售應(yīng)收債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)完全由銀行等金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)的情況下，其會(huì)計(jì)處理為:
　 1.企業(yè)應(yīng)按與銀行等金融機(jī)構(gòu)達(dá)成的協(xié)議，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按照協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現(xiàn)金折扣，下同）的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)的金額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，差額借記“營(yíng)業(yè)外支出”或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
　 2.實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（如為現(xiàn)金折扣，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，下同）等科目，按可沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按原記入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)計(jì)銷售退回和銷售折讓金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目;企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進(jìn)行處理外，對(duì)應(yīng)補(bǔ)付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的銷售退回及銷售折讓款，通過(guò)“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”科目核算。對(duì)應(yīng)向銀行等金融機(jī)構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通過(guò)“其他應(yīng)收款”或“銀行存款”科目核算。
　 如果上述銷售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，其會(huì)計(jì)處理應(yīng)比照本制度中關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間有關(guān)銷售退回的規(guī)定處理。
　 （三）企業(yè)在出售應(yīng)收債權(quán)過(guò)程中如附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收債權(quán)到期無(wú)法從債務(wù)人處收回時(shí)，銀行有權(quán)向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)追償，或按照協(xié)議約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自銀行等金融機(jī)構(gòu)回購(gòu)部分應(yīng)收債權(quán)，則應(yīng)按本制度中關(guān)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會(huì)計(jì)處理原則執(zhí)行。
　 四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，并咨詢地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
　 企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。
　 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　 五、本科目應(yīng)按購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　 六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;期末如為貸方余額，反映小企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1133 其他應(yīng)收款

　 一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股息以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”科目的小企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。
　　二、其他應(yīng)收、暫付款主要包括:
　�。ㄒ唬�應(yīng)收的各種賠款、罰款;
　　（二）應(yīng)收出租包裝物租金;
　 （三）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng);
　　（四）其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
　 三、小企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
　 四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的提取及轉(zhuǎn)回等，應(yīng)比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)規(guī)定處理。
　 五、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　 六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1141 壞賬準(zhǔn)備

　 一、本科目核算小企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。
　 二、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，計(jì)提有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備。
　 三、小企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并按規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
　 四、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個(gè)別認(rèn)定法等，具體采用何種方法由小企業(yè)自行確定。當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)按以下公式計(jì)算:
　 當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額-（或+）本科目的貸方余額（或借方余額）
　 當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額大于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備;如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備的金額小于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備;如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備的金額為零，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。
　 提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目;應(yīng)提數(shù)小于其賬面余額的差額，作相反會(huì)計(jì)分錄。
　 五、對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目;同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
　　六、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)已提取的壞賬準(zhǔn)備。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1201 在途物資

　 一、本科目核算小企業(yè)已支付貨款但尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫(kù)的材料或商品的實(shí)際成本。
　 二、小企業(yè)購(gòu)入材料及商品，如果已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款但材料或商品等尚未運(yùn)抵時(shí)，應(yīng)按購(gòu)入材料的實(shí)際成本，借記本科目，按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按已支付或應(yīng)支付的金額，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目。待購(gòu)入的材料、商品等運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。
　 三、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)購(gòu)入但尚未運(yùn)抵的材料或商品的實(shí)際成本。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1211 材 料

　 一、本科目核算小企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、燃料、包裝物等的實(shí)際成本。
　 小企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置備查賬簿和有關(guān)的明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。
　 二、購(gòu)入材料的實(shí)際成本由下列各項(xiàng)組成:
　　（一）買價(jià);
　 （二）運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等，不包括屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)按規(guī)定根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)的一定比例計(jì)算的可抵扣的增值稅額）;
　�。ㄈ�）運(yùn)輸途中的咨詢損耗;
　 （四）入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用（包括挑選整理中發(fā)生的工、費(fèi)支出和必要的損耗，并減去回收的下腳廢料價(jià)值）;
　 （五）購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費(fèi)用。
　 屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)，購(gòu)入材料需支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)單獨(dú)核算，不包括在購(gòu)入材料成本中。小規(guī)模納稅人和購(gòu)入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的小企業(yè)，購(gòu)入材料支付的不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入所購(gòu)材料的成本。
　 從事商品流通的小企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的咨詢損耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用，不在本科目核算。
　 以上第（一）項(xiàng)應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本。第（二）、（三）、（四）、（五）項(xiàng)，凡能分清的，應(yīng)直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本;不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，咨詢分?jǐn)傆?jì)入各種材料的實(shí)際成本。
　 三、取得并已驗(yàn)收入庫(kù)材料的賬務(wù)處理:
　 （一）小企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按實(shí)際成本，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
原已記入“在途物資”科目的材料或商品，在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記“在途物資”科目。
　 （二）自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。
　 小企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料，按實(shí)際成本，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按委托加工過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目。
　 （三）投資者投入的材料，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按兩者之和，貸記“實(shí)收資本”等科目。
　　（四）小企業(yè)接受捐贈(zèng)的材料，如捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本;捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類、類似材料的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”、“銀行存款”等科目。
　　四、發(fā)出材料的賬務(wù)處理:
　 （一）小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目;小企業(yè)發(fā)出委托外單位加工的材料，按實(shí)際成本，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。
　 （二）隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目;隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。
　�。ㄈ�）出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目（出租包裝物），借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目（出借包裝物），貸記本科目。
　 出租、出借包裝物，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。收到出租包裝物的租金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。
　 收到出租、出借包裝物的押金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄。
　 五、小企業(yè)發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算確定。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。
　 六、小企業(yè)出售材料，按已收或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。月度終了，按出售材料的實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。
　 七、小企業(yè)的各種材料，應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)。盤盈的各種材料，按該材料的市價(jià)或同類、類似材料的市場(chǎng)價(jià)格，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用;盤虧或毀損的材料，其相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，屬于自然災(zāi)害造成的，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出，屬于其他情況的，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
　 八、本科目應(yīng)按材料及包裝物的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。材料明細(xì)賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。企業(yè)至少應(yīng)有一套同時(shí)包括數(shù)量和金額的材料明細(xì)賬，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門登記，也可以由材料倉(cāng)庫(kù)的管理人員登記數(shù)量，定期由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門稽核并登記金額。
　 九、本科目的期末借方余額，反映小企業(yè)庫(kù)存材料及包裝物的實(shí)際成本。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1231 低值易耗品

　 一、本科目核算小企業(yè)庫(kù)存低值易耗品的實(shí)際成本。
　 低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。
　　二、購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品的實(shí)際成本構(gòu)成以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。
　 三、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法。
　 一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用，借記“材料”等科目，貸記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。
　 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用時(shí)，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。如果低值易耗品已經(jīng)發(fā)生毀損、遺失等，不能再繼續(xù)使用的，應(yīng)將其賬面價(jià)值，全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。
　 四、小企業(yè)對(duì)在用低值易耗品，以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿中登記。
　 五、本科目應(yīng)按低值易耗品的類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。
　 六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)庫(kù)存未用低值易耗品的實(shí)際成本。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1243 庫(kù)存商品

　 一、本科目核算小企業(yè)庫(kù)存各種商品的實(shí)際成本，包括庫(kù)存的外購(gòu)商品、自制商品產(chǎn)品等。
　 小企業(yè)接受外來(lái)原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后，視同本企業(yè)的產(chǎn)品，在本科目核算。委托外單位加工的商品及委托其他單位代銷的商品，不在本科目核算。
　　二、從事工業(yè)生產(chǎn)的小企業(yè)庫(kù)存商品的核算。
　 從事工業(yè)生產(chǎn)的小企業(yè)，其庫(kù)存商品主要指產(chǎn)成品。產(chǎn)成品，是指已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。企業(yè)接受外來(lái)原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后，視同本企業(yè)的產(chǎn)成品，所發(fā)生的支出，也在本科目核算。
　 （一）小企業(yè)的產(chǎn)成品一般應(yīng)按實(shí)際成本進(jìn)行核算。按實(shí)際成本核算的情況下，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時(shí)只記數(shù)量不記金額。月度終了，計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本。對(duì)發(fā)出和銷售的產(chǎn)成品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法或個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法確定其實(shí)際成本。核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更;如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。
　 （二）小企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。
　 小企業(yè)在銷售產(chǎn)成品并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。
　 三、從事商品流通的小企業(yè)庫(kù)存商品的核算。
　 從事商品流通的小企業(yè)，其庫(kù)存商品主要指外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。
　 從事商品流通的小企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的咨詢損耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用，不計(jì)入購(gòu)入商品的實(shí)際成本，應(yīng)于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期的營(yíng)業(yè)費(fèi)用。（一）庫(kù)存商品采用進(jìn)價(jià)核算:
　 1.小企業(yè)庫(kù)存商品采用進(jìn)價(jià)核算的，購(gòu)入的商品在到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，按商品進(jìn)價(jià)，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際應(yīng)付款項(xiàng)，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按委托加工商品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目。
　 2.銷售發(fā)出的商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，可按先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法、毛利率法等方法計(jì)算已銷商品的銷售成本，核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更;如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。
　 小企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。
　 （二）庫(kù)存商品采用售價(jià)核算:
　 1.小企業(yè)庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的，購(gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，按商品售價(jià)，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按商品進(jìn)價(jià)和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按商品售價(jià)，借記本科目，按委托加工商品的實(shí)際成本，貸記“委托加工物資”科目，按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。
　 2.銷售發(fā)出的商品，平時(shí)可按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。月度終了，應(yīng)按商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。
　　四、庫(kù)存商品盤盈、盤虧的核算。
　 小企業(yè)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的庫(kù)存商品盤盈，應(yīng)按該商品的市價(jià)或同類、類似商品的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。發(fā)現(xiàn)的庫(kù)存商品盤虧或毀損，其相應(yīng)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，屬于自然災(zāi)害造成的，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出;屬于其他情況的，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
　 五、本科目應(yīng)按庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。
　　六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)各種庫(kù)存商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或售價(jià)。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　1244 商品進(jìn)銷差價(jià)

　 一、本科目核算從事商品流通的小企業(yè)采用售價(jià)核算的情況下，其商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。
　 二、小企業(yè)購(gòu)入、加工收回以及銷售退回等增加的庫(kù)存商品，按售價(jià)，借記“庫(kù)存商品”科目，按進(jìn)價(jià)，貸記“委托加工物資”、“銀行存款”等科目，按售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額，貸記本科目。
　 小企業(yè)采用售價(jià)核算的商品發(fā)生溢余，應(yīng)按商品售價(jià)，借記“庫(kù)存商品”科目，按進(jìn)價(jià)，貸記“管理費(fèi)用”科目，按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，貸記本科目。庫(kù)存商品發(fā)生損失，按進(jìn)價(jià)和不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)金額減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款之后的余額，借記“管理費(fèi)用”科目，按應(yīng)由過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等的賠款金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，按售價(jià)，貸記“庫(kù)存商品”科目，按不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目，按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，借記本科目。
　　三、月度終了，分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià)，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。
　 已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)，按以下方法計(jì)算:
　 差價(jià)率=月末分?jǐn)偳氨究颇坑囝~÷（月末“庫(kù)存商品”科目余額+本月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額）×100%
　 本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=本月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額×差價(jià)率
　 上述所稱“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，是指采用售價(jià)核算的商品所取得的收入。委托代銷商品和委托加工物資可用上月的差價(jià)率計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)。小企業(yè)的商品進(jìn)銷差價(jià)率各月之間比較均衡的，也可采用上月的差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)銷差價(jià)，并應(yīng)于年度終了，對(duì)商品的進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)行核實(shí)調(diào)整。
　 四、本科目應(yīng)按商品類別或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　五、本科目的期末貸方余額，反映尚未分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　1251 委托加工物資

　 一、本科目核算小企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。
　　二、發(fā)給外單位加工的物資，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“材料”、“庫(kù)存商品”等科目。按售價(jià)核算庫(kù)存商品的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)。
　 小企業(yè)支付的加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目、“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“銀行存款”等科目;需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，其由受托方代收代交的消費(fèi)稅，應(yīng)分別以下情況處理:
　 （一）收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
　 （二）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按受托方代收代交的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
　 加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資，按收回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本，借記“材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)按加工合同、受托加工單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)委托外單位加工但尚未加工完成物資的實(shí)際成本。

　　　　　　　　　　　　　　　　　1261 委托代銷商品

　 一、本科目核算小企業(yè)委托其他單位代銷的商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或售價(jià)。
　 二、小企業(yè)將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位時(shí)，按實(shí)際成本（采用售價(jià)核算的，按售價(jià)），借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。收到代銷單位報(bào)來(lái)的代銷清單時(shí)，按應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按應(yīng)確認(rèn)的收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目;按應(yīng)支付的手續(xù)費(fèi)等，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。同時(shí)，按代銷商品的實(shí)際成本（或售價(jià)），借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。
　 小企業(yè)采用售價(jià)核算委托代銷商品的，月度終了，應(yīng)將售出委托代銷商品的售價(jià)調(diào)整為實(shí)際成本。
　 收到代銷單位的代銷款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。
　 三、本科目應(yīng)按受托單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)委托其他單位代銷商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或售價(jià)。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　 一、本科目核算小企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
　 二、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。可變現(xiàn)凈值，是指小企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額。
　 三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按存貨類別合并計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值。
　 四、當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備:
　 （一）市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望;
　 （二）企業(yè)使用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格;
　�。ㄈ�）因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存材料或商品已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而相關(guān)材料或商品的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本;
　 （四）因所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌;
　 （五）其他足以證明有關(guān)存貨實(shí)質(zhì)上發(fā)生減值的情況。
　 五、會(huì)計(jì)期末，小企業(yè)計(jì)算出存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)按該差額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目;如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，其價(jià)值以后得以恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)以原計(jì)提的金額為限。
　 除債務(wù)重組和非貨幣性交易等以外，小企業(yè)售出商品時(shí)可不結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，待期末時(shí)一并進(jìn)行調(diào)整。
　 六、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)已提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1301 待攤費(fèi)用

　 一、本科目核算小企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等。
　 企業(yè)發(fā)生的攤銷期限在1年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。
　 二、小企業(yè)對(duì)低值易耗品采用分次攤銷法的，領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，應(yīng)按領(lǐng)用低值易耗品的實(shí)際成本，借記本科目（或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目），貸記“低值易耗品”等科目;分期攤銷時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目（或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目）。
　 三、小企業(yè)預(yù)付給保險(xiǎn)公司的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金等，應(yīng)于預(yù)付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)在保險(xiǎn)的有效期限內(nèi)、經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金應(yīng)在租賃期間內(nèi)平均攤銷，借記“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
　 四、小企業(yè)發(fā)生其他各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按受益期限分期平均攤銷時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
　 五、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　 六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資

　 一、本科目核算小企業(yè)投出的期限在1年以上（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資等。
　 二、小企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)視對(duì)被投資單位的影響程度，分別采用成本法或權(quán)益法核算。
　 小企業(yè)對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算;對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。
　 通常情況下，小企業(yè)對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額的20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。企業(yè)對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本的20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額的20%或20%以上，但不具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。
　　三、長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本作為投資成本。
　�。ㄒ唬┮袁F(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為投資成本。實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額，作為投資的實(shí)際成本，借記本科目，按已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利金額，借記“應(yīng)收股息”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
　 （二）接受投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目。
　　四、長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的賬務(wù)處理:
　 （一）采用成本法核算時(shí)，除追加或收回投資外，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)當(dāng)保持不變。
　 （二）股權(quán)持有期間內(nèi)，企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)投資收益。按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于應(yīng)由本企業(yè)享有的部分，借記“應(yīng)收股息”科目，貸記“投資收益”科目。收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股息”科目。
　 五、長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的賬務(wù)處理:
　 （一）采用權(quán)益法核算時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額應(yīng)根據(jù)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額進(jìn)行調(diào)整。
　 （二）股權(quán)持有期間，企業(yè)應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期末，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。如被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。如被投資單位發(fā)生凈虧損，則應(yīng)作相反分錄，但以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額減記至零為限。被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股息”科目，貸記本科目;實(shí)際分得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股息”科目。
　　六、小企業(yè)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
　 七、本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　 八、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。

　　　　　　　　　　　　　　　　　1402 長(zhǎng)期債權(quán)投資

　 一、本科目核算小企業(yè)購(gòu)入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:
　 （一）債券投資。小企業(yè)應(yīng)在本明細(xì)科目下設(shè)置以下明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算:
　　1.面值;
　　2.溢折價(jià);
　　　3.應(yīng)計(jì)利息。
　 （二）其他債權(quán)投資。小企業(yè)應(yīng)在本明細(xì)科目下設(shè)置以下明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算:
　　1.本金;
　 2.應(yīng)計(jì)利息。
　　企業(yè)購(gòu)入債券所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。
　　三、長(zhǎng)期債權(quán)投資成本的確定。
　 （一）以支付現(xiàn)金方式購(gòu)入的長(zhǎng)期債權(quán)投資，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等（如實(shí)際支付的價(jià)款中含有應(yīng)收利息，還應(yīng)扣除應(yīng)收利息部分）后的金額作為債券投資的成本。
　 （二）接受投資者投入的長(zhǎng)期債權(quán)投資，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”、“資本公積”科目。
　　四、債券投資的賬務(wù)處理。
　 （一）小企業(yè)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，按實(shí)際支付的價(jià)款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)后的金額，作為債券投資的成本。該成本減去尚未到期的債券利息，與債券面值之間的差額，作為債券溢價(jià)或折價(jià);債券的溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)債券利息收入時(shí)以直線法攤銷。
　 長(zhǎng)期債券應(yīng)按期計(jì)提利息。購(gòu)入到期還本付息的債券，按期計(jì)提的利息，記入本科目;購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，于確認(rèn)利息收入時(shí)，記入“應(yīng)收股息”科目。
　　（二）小企業(yè)購(gòu)入長(zhǎng)期債券付款時(shí)，按債券面值，借記本科目（債券投資———面值），按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目（債券投資———溢折價(jià)），如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)借記“應(yīng)收股息”科目。
　�。ㄈ�）小企業(yè)購(gòu)入溢價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時(shí)，按應(yīng)計(jì)的利息，借記“應(yīng)收股息”科目（或本科目），按應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額，貸記本科目（債券投資———溢折價(jià)），按其差額，貸記“投資收益”科目。企業(yè)購(gòu)入折價(jià)發(fā)行的債券，對(duì)于每期應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額，應(yīng)增加投資收益。
　 （四）出售債券或債券到期收回本息，按收回金額，借記“銀行存款”科目，按債券賬面余額，貸記本科目，對(duì)于記入“應(yīng)收股息”科目的應(yīng)收利息，應(yīng)貸記“應(yīng)收股息”科目，差額貸記或借記“投資收益”科目。
　 五、小企業(yè)進(jìn)行除債券以外的其他債權(quán)投資，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　 其他債權(quán)投資到期收回本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按其他債權(quán)投資的實(shí)際成本，貸記本科目，按其差額，貸記“投資收益”科目。
　 六、小企業(yè)應(yīng)按債券投資、其他債權(quán)投資進(jìn)行明細(xì)核算，并按債權(quán)投資種類設(shè)置明細(xì)賬。
　 七、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的長(zhǎng)期債權(quán)投資的本金（或本息）和未攤銷的溢折價(jià)金額。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1501 固定資產(chǎn)

　 一、本科目核算小企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。
　 固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用年限超過(guò)一年、單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。
　 二、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。
　　三、固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時(shí)的成本作為入賬價(jià)值，取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅等稅金、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定:
　　（一）外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本包括買價(jià)、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。
　 （二）自制、自建的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為其成本。
　 （三）投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為其成本。
　�。ㄋ模┤谫Y租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款，加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出和匯兌損益后的金額作為其成本。
　�。ㄎ澹┙邮芫栀�(zèng)的固定資產(chǎn)，捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為固定資產(chǎn)的成本;如果捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù)，則按其市價(jià)或同類、類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等作為固定資產(chǎn)成本。
　 （六）盤盈的固定資產(chǎn)，按其市價(jià)或同類、類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額作為其成本。
　 （七）經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價(jià)值加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為其成本。
　　四、固定資產(chǎn)增加的賬務(wù)處理。
　 （一）購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按買價(jià)加上相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的其他支出作為入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。
　�。ǘ�）自行建造完成的固定資產(chǎn)，按建造資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
　 建造資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，包括小企業(yè)以專門借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前實(shí)際發(fā)生的借款費(fèi)用等。
　 （三）投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目。
　 （四）融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在本科目項(xiàng)下單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。小企業(yè)應(yīng)在租賃開(kāi)始日，按租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費(fèi)用等，借記本科目（融資租入固定資產(chǎn)），按租賃協(xié)議或者合同確定的設(shè)備價(jià)款，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款———應(yīng)付融資租賃款”科目，按支付的其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。
　 （五）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按確定的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目。
　 （六）盤盈的固定資產(chǎn)，按其市價(jià)或同類、類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
　 （七）經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按確定的成本，借記本科目，貸記“資本公積”科目。
　 五、與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命、使生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高或是生產(chǎn)產(chǎn)品的成本實(shí)質(zhì)性降低等，應(yīng)將發(fā)生的支出計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值�？少Y本化的固定資產(chǎn)后續(xù)支出發(fā)生時(shí)，借記“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　固定資產(chǎn)的后續(xù)支出中，按上述原則不能計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分，應(yīng)于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。
　　六、固定資產(chǎn)減少的賬務(wù)處理。
　 （一）盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。
　 （二）因出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少的固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。
　 （三）投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按本制度中關(guān)于非貨幣性交易的原則處理。
　 （四）捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，對(duì)于應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，也應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行歸集。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
　 七、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。
　 經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。
　　八、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1502 累計(jì)折舊

　 一、本科目核算小企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。
　 二、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，咨詢確定其折舊年限和凈殘值，作為計(jì)提折舊的依據(jù)。
　 三、除下列情況外，小企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊:
　�。ㄒ唬┮烟嶙阏叟f仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
　�。ǘ�）按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
　 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算的，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
　　四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容及原因在變更當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。
　　小企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后的固定資產(chǎn)成本，并根據(jù)本企業(yè)的使用情況咨詢估計(jì)折舊年限和凈殘值，提取折舊。
　　融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計(jì)折舊固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。
　 五、小企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用后的金額。
　　六、小企業(yè)按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。
　 七、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。
　 八、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)已提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1601 工程物資

　 一、本科目核算小企業(yè)為建筑工程等購(gòu)入的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未安裝的設(shè)備的實(shí)際成本等。
　 二、小企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按實(shí)際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
　　三、工程領(lǐng)用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。工程完工對(duì)領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，并作相反的會(huì)計(jì)分錄。
　 四、工程完工后剩余的物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的，按材料的實(shí)際成本，借記“材料”科目，按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按轉(zhuǎn)入存貨的剩余工程物資的賬面余額，貸記本科目。
　 五、盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過(guò)失人的賠償部分，工程尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本;工程已經(jīng)完工的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。
　 六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)為工程購(gòu)入但尚未領(lǐng)用的材料及購(gòu)入需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本等。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1603 在建工程

　 一、本科目核算小企業(yè)進(jìn)行建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等發(fā)生的實(shí)際成本。
　 為在建工程需要專門購(gòu)入的工程物資，購(gòu)入時(shí)應(yīng)通過(guò)“工程物資”科目進(jìn)行核算，待實(shí)際用于在建工程時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:
　�。ㄒ唬┙ㄖ�工程;
　�。ǘ�）安裝工程;
　　（三）技術(shù)改造工程;
　�。ㄋ模┢渌�支出。
　 三、在建工程的賬務(wù)處理:
　 （一）發(fā)包的工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時(shí)，根據(jù)實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（建筑工程、安裝工程等），貸記“銀行存款”科目;以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，應(yīng)按工程物資的實(shí)際成本，借記本科目（建筑工程、安裝工程等），貸記“工程物資”科目;將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，應(yīng)按設(shè)備的成本借記本科目（建筑工程、安裝工程等），貸記“工程物資”科目。與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，補(bǔ)付的工程款，借記本科目（建筑工程、安裝工程等），貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
　 （二）自營(yíng)的工程，領(lǐng)用工程用物資時(shí)，應(yīng)按工程物資的實(shí)際成本，借記本科目（建筑工程、安裝工程等），貸記“工程物資”等科目;工程領(lǐng)用本企業(yè)材料的，應(yīng)按材料的實(shí)際成本加上不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目（建筑工程、安裝工程等），按材料的實(shí)際成本，貸記“材料”科目，按不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
　 工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí)，按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本加上應(yīng)交納的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目（建筑工程、安裝工程等），按應(yīng)交納的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目，按庫(kù)存商品的實(shí)際成本，貸記“庫(kù)存商品”科目。
　 工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資及福利費(fèi)，借記本科目（建筑工程、安裝工程等），貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。
　 （三）工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等，借記本科目（其他支出），貸記“銀行存款”等科目。
　 工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的有關(guān)測(cè)試費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入在建工程成本。
　 四、本科目的期末借方余額，反映小企業(yè)尚未完工的工程的實(shí)際成本。

　　　　　　　　　　　　　　　　　1701 固定資產(chǎn)清理

　 一、本科目核算小企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及在清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。
　 二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
　 清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交納的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目;收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目;應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。
　 小企業(yè)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理凈收益，應(yīng)借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目;生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理凈損失，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目。
　 三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　四、本科目期末余額，反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值以及清理凈收入（清理收入減去清理費(fèi)用）。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1801 無(wú)形資產(chǎn)

　 一、本科目核算小企業(yè)持有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。
　 二、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量。取得時(shí)的實(shí)際成本按以下原則確定:
　　（一）購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本。
　 （二）投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。
　 （三）接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本;捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類、類似無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)作為實(shí)際成本。
　�。ㄋ模┳孕虚_(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等作為其實(shí)際成本。研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)等研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
　 （五）購(gòu)入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本，并作為無(wú)形資產(chǎn)核算，待該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí)再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。
　　三、無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理:
　 （一）購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　 （二）投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目。
　 （三）接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按確定的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目。
　 （四）自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按申請(qǐng)注冊(cè)過(guò)程中的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。相關(guān)研發(fā)費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
　 （五）以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;待該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí)再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。
　　（六）出租無(wú)形資產(chǎn)所取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目;結(jié)轉(zhuǎn)出租無(wú)形資產(chǎn)的成本時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記有關(guān)科目。
　 （七）出售無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
　 四、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起按直線法分期平均攤銷，計(jì)入損益。其攤銷年限應(yīng)按以下原則確定:
　 （一）合同規(guī)定了受益年限但法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)合同規(guī)定的受益年限;
　 （二）合同沒(méi)有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)法律規(guī)定的有效年限;
　 （三）合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)受益年限和有效年限二者之中較短者。
　 如果合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)10年。
　　攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。
　　五、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)已入賬無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。

　　　　　　　　　　　　　　　　　1901 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　 一、本科目核算小企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。
　 二、小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，應(yīng)于發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
　　三、小企業(yè)發(fā)生的其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
　　四、本科目應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　 五、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未攤銷的各項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。
　�。ǘ�）負(fù)債類科目

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2101 短期借款

　 一、本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。
　 二、小企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。
　 三、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類及期限等進(jìn)行明細(xì)核算。
　 四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2111 應(yīng)付票據(jù)

　 一、本科目核算小企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
　　二、應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理:
　 （一）小企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記本科目。
　 （二）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　 （三）應(yīng)付票據(jù)到期，如小企業(yè)無(wú)力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。
　 三、如為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提利息計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。
　 四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。
　 五、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2121 應(yīng)付賬款

　 一、本科目核算小企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
　 二、小企業(yè)購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值），借記“材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，按兩者的合計(jì)金額，貸記本科目。
　 接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　 開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票抵付應(yīng)付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。
　 三、小企業(yè)如有確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款或是被其他單位承擔(dān)的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積，借記本科目，貸記“資本公積”科目。
　　四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　 五、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2151 應(yīng)付工資

　 一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過(guò)本科目核算。
　 二、小企業(yè)應(yīng)按照勞動(dòng)工資制度的規(guī)定，根據(jù)考勤記錄、工時(shí)記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)等，編制“工資單”，計(jì)算各種工資。
　 三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)將“工資單”進(jìn)行匯總，編制“工資匯總表”，按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。
　 支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)（如代墊的房租、家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金———應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。
　　小企業(yè)按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲(chǔ)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　 四、月度終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配:
　 （一）生產(chǎn)、管理部門的人員工資，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
　�。ǘ�）應(yīng)由采購(gòu)、銷售費(fèi)用開(kāi)支的人員工資，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。
　 （三）應(yīng)由工程負(fù)擔(dān)的人員工資，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。
　 （四）應(yīng)由福利費(fèi)開(kāi)支的人員工資，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，貸記本科目。
　 五、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁(yè)，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。
　 六、本科目期末一般應(yīng)無(wú)余額，如果小企業(yè)本月實(shí)發(fā)工資是按上月考勤記錄計(jì)算的，實(shí)發(fā)工資與按本月考勤記錄計(jì)算的應(yīng)付工資的差額，即為本科目的期末余額。如果企業(yè)實(shí)發(fā)工資與應(yīng)付工資相差不大的，也可以按本月實(shí)發(fā)工資作為應(yīng)付工資進(jìn)行分配，這樣本科目期末即無(wú)余額。如果不是由于上述原因引起的應(yīng)付工資大于實(shí)發(fā)工資的，期末貸方余額反映為工資結(jié)余。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　2153 應(yīng)付福利費(fèi)

　　一、本科目核算小企業(yè)提取的福利費(fèi)。
　 二、提取福利費(fèi)時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。
　 支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等，應(yīng)借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
　 三、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)福利費(fèi)的結(jié)余。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2161 應(yīng)付利潤(rùn)

　 一、本科目核算小企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議并經(jīng)批準(zhǔn)分配的利潤(rùn)（含現(xiàn)金股利，下同）。
　 二、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配咨詢，按應(yīng)分配的利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配———應(yīng)付利潤(rùn)”科目，貸記本科目。實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
　 三、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未支付的利潤(rùn)。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2171 應(yīng)交稅金

　 一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅等。
　 小企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。
　 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:
　�。ㄒ唬�應(yīng)交增值稅
　 小企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)，設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄，并按規(guī)定進(jìn)行核算。
　 小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄。
　 本規(guī)定中以下各項(xiàng)除特別注明外，均指作為增值稅一般納稅人的小企業(yè)的情況:
　 1.國(guó)內(nèi)采購(gòu)的物資，應(yīng)按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅———進(jìn)項(xiàng)稅額），按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，作相反會(huì)計(jì)分錄。
　 2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅———進(jìn)項(xiàng)稅額），按投資各方確定的價(jià)值，借記“材料”等科目，按其在注冊(cè)資本中所占有的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。
　 3.接受應(yīng)稅勞務(wù)，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅———進(jìn)項(xiàng)稅額），按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
　 4.進(jìn)口物資，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅———進(jìn)項(xiàng)稅額），按進(jìn)口物資應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
　 5.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅———進(jìn)項(xiàng)稅額），按買價(jià)減去按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，借記“材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
　 6.小規(guī)模納稅人和購(gòu)入物資及接受勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購(gòu)入物資及接受勞務(wù)的成本，不通過(guò)本科目（應(yīng)交增值稅———進(jìn)項(xiàng)稅額）核算。
　 7.銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東等），按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅———銷項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的銷售退回，作相反會(huì)計(jì)分錄。
　 8.有出口物資的企業(yè)，其出口退稅按以下規(guī)定處理:
　 （1）實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性小企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅———進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅———出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額），貸記本科目（應(yīng)交增值稅———出口退稅）。因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅———出口退稅）;收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
　 （2）未實(shí)行“免、抵、退”辦法的小企業(yè)，物資出口銷售時(shí)，按當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項(xiàng)及按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅的合計(jì)金額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按規(guī)定計(jì)算的增值稅，貸記本科目（應(yīng)交增值稅———銷項(xiàng)稅額）。收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
　 9.企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅———銷項(xiàng)稅額）。
　 10.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅———銷項(xiàng)稅額）。
　　11.購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“管理費(fèi)用”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅———進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。
　 12.本月上交本月的應(yīng)交增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅———已交稅金），貸記“銀行存款”科目。
　 13.月度終了，將本月應(yīng)交未交或多交的增值稅額自本科目（應(yīng)交增值稅———轉(zhuǎn)出未交增值稅或轉(zhuǎn)出多交增值稅）轉(zhuǎn)入本科目（未交增值稅）。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目（應(yīng)交增值稅）明細(xì)科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。
　　（二）未交增值稅
　 月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅自本科目（應(yīng)交增值稅）明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目（未交增值稅）明細(xì)科目，借記本科目（應(yīng)交增值稅———轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記本科目（未交增值稅）。如本月為多交增值稅的，應(yīng)將本月多交的增值稅自本科目（應(yīng)交增值稅———轉(zhuǎn)出多交增值稅）明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目（未交增值稅）明細(xì)科目，借記本科目（未交增值稅），貸記本科目（應(yīng)交增值稅———轉(zhuǎn)出多交增值稅）科目。本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅，借記本科目（未交增值稅），貸記“銀行存款”科目。
　　（三）應(yīng)交消費(fèi)稅
　 1.小企業(yè)銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。退貨時(shí)作相反會(huì)計(jì)分錄。
　 2.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。
　 3.需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外）。委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目;委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，對(duì)于代收代交準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅，借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅），貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
　 4.需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本，借記“固定資產(chǎn)”、“材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　5.免征消費(fèi)稅的出口物資應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:
　 生產(chǎn)性小企業(yè)直接出口或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。
　 通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口物資時(shí)，如按規(guī)定實(shí)行先征后退辦法的，按下列方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:
　 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口物資的生產(chǎn)性小企業(yè)，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)稅，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）�！　∈盏酵嘶氐亩惤穑�借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，作相反會(huì)計(jì)分錄。
　　6.小企業(yè)將物資銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口的，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。
　 7.交納的消費(fèi)稅，借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅），貸記“銀行存款”科目。
　 （四）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　 1.小企業(yè)發(fā)生應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。
　 2.銷售不動(dòng)產(chǎn)，按銷售額計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅記入“固定資產(chǎn)清理”科目，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。3.交納的營(yíng)業(yè)稅，借記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅），貸記“銀行存款”科目。
　 （五）應(yīng)交資源稅
　 1.小企業(yè)銷售物資按規(guī)定應(yīng)交納的資源稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）。
　 2.自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）。
　　3.小企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按實(shí)際支付的收購(gòu)款和代扣代交的資源稅，借記“材料”等科目，按實(shí)際支付的收購(gòu)款，貸記“銀行存款”科目，按代扣代交的資源稅，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）。
　　4.外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，在購(gòu)入液體鹽時(shí)，按允許抵扣的資源稅，借記本科目（應(yīng)交資源稅），按外購(gòu)價(jià)款減去允許抵扣資源稅后的金額，借記“材料”等科目，按應(yīng)支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目;加工成固體鹽后，在銷售時(shí)，按計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）;將銷售固體鹽應(yīng)交納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí)，借記本科目（應(yīng)交資源稅），貸記“銀行存款”科目。
　 5.交納的資源稅，借記本科目（應(yīng)交資源稅），貸記“銀行存款”科目。
　 （六）應(yīng)交所得稅
　 1.小企業(yè)計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。
　 2.交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。
　 （七）應(yīng)交土地增值稅
　 1.轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”等科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。
　 2.交納的土地增值稅，借記本科目（應(yīng)交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。
　 （八）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
　 1.小企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅）。
　　2.交納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記“銀行存款”科目。
　 （九）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅
　 1.小企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）。
　 2.交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記“銀行存款”科目。
　 （十）應(yīng)交個(gè)人所得稅
　 1.小企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅）。
　 2.交納的個(gè)人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅），貸記“銀行存款”科目。
　 三、小企業(yè)因多計(jì)等原因退回的所得稅，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到時(shí)，沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。小企業(yè)收到退還的所得稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“所得稅”科目。
　 小企業(yè)因多計(jì)等原因退回的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目;屬于增值稅的，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
　 四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未交納的稅金;期末如為借方余額，反映小企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　2176 其他應(yīng)交款

　 一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、住房公積金等。
　　二、按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目;交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未交納的其他應(yīng)交款項(xiàng);期末如為借方余額，反映小企業(yè)多交的其他應(yīng)交款項(xiàng)。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　2181 其他應(yīng)付款

　 一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等，具體包括:
　�。ㄒ唬�應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金;
　　（二）職工未按期領(lǐng)取的工資;
　　（三）存入保證金（如收入包裝物押金等）;
　　（四）其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。
　　二、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目;支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　 四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2191 預(yù)提費(fèi)用

　 一、本科目核算小企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、短期借款利息等。
　 二、按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用的各項(xiàng)支出，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目;實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
　 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　 四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　　　　　　　　　　　　　　　　2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

　　一、本科目核算小企業(yè)接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:
　�。ㄒ唬┙邮芫栀�(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值;
　�。ǘ�）接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值。
　　三、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的賬務(wù)處理:
　 （一）取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際取得的金額，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記本科目（接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值）。取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額及相關(guān)稅費(fèi)作為接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)的入賬價(jià)值;捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類、類似非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額及相關(guān)稅費(fèi)作為接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)的入賬價(jià)值，借記“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目，一般納稅人按規(guī)定如涉及可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值，貸記本科目（接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值），按因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)支付或應(yīng)付的除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)金額，貸記“銀行存款”等科目。
　 小企業(yè)庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的，庫(kù)存商品應(yīng)按售價(jià)入賬，售價(jià)與確定的進(jìn)價(jià)之間的差額，作為商品進(jìn)銷差價(jià)處理。
　�。ǘ�）本科目的期末結(jié)轉(zhuǎn):
　 1.如果接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，應(yīng)按本科目的賬面余額，借記本科目（接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值或接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值），按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積（其他資本公積或接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備）”科目。
　 2.如果接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)算交納所得稅時(shí)，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分，借記本科目，按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積（接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備）”科目。
　 四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值中需要在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的部分。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2301 長(zhǎng)期借款

　 一、本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。
　 二、小企業(yè)借入的長(zhǎng)期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　 三、小企業(yè)所發(fā)生的借款費(fèi)用，是指因借款而發(fā)生的利息以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。
　 為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款，在滿足借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的條件時(shí)至購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本;在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)以后發(fā)生的，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
　 （一）借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的條件是指同時(shí)滿足以下三個(gè)條件:
　　1.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;
　　2.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;
　 3.為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。
　　（二）如果固定資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)重新開(kāi)始。
　 （三）所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購(gòu)買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個(gè)方面判斷:
　　1.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成;
　 2.所購(gòu)建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用;
　　3.繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。
　　四、小企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用（包括利息、匯兌損失等），應(yīng)按照上述規(guī)定，分別計(jì)入有關(guān)科目:屬于籌建期間的，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目;屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”等科目;屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的借款費(fèi)用，在符合開(kāi)始資本化的條件時(shí)至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目;固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。與購(gòu)建固定資產(chǎn)相關(guān)的專門借款所發(fā)生的存款利息，在所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，應(yīng)沖減所購(gòu)建固定資產(chǎn)的工程成本。
　 五、本科目應(yīng)按貸款單位或債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類及期限等進(jìn)行明細(xì)核算。
　 六、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。

　　　　　　　　　　　　　　　　　2321 長(zhǎng)期應(yīng)付款

　 一、本科目核算小企業(yè)除長(zhǎng)期借款以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，包括融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。
　 二、融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在租賃開(kāi)始日，按租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出和匯兌損益等，借記“固定資產(chǎn)———融資租入固定資產(chǎn)”科目，按租賃協(xié)議或者合同確定的設(shè)備價(jià)款，貸記本科目，按應(yīng)支付的其他相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
　 按期支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。
　 三、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。
　�。ㄈ�）所有者權(quán)益類科目

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3101 實(shí)收資本

　 一、本科目核算小企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本。
　 小企業(yè)收到投資者投入的資金，超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，應(yīng)作為資本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算，不記入本科目。
　　二、實(shí)收資本的賬務(wù)處理:
　 （一）投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入小企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額，借記“銀行存款”科目，按投資者應(yīng)享有小企業(yè)注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積———資本溢價(jià)”科目。
　 投資者投入的外幣，合同約定匯率的，應(yīng)按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額，借記“銀行存款”等科目，按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“資本公積（外幣資本折算差額）”科目;合同沒(méi)有約定匯率的，應(yīng)按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　 （二）投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按投資者應(yīng)享有小企業(yè)注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積———資本溢價(jià)”科目。
　 三、投資者投入的資本，除下列情況外，不得隨意變動(dòng):
　�。ㄒ唬┓�合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資。
　　（二）按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本。
　 四、小企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。因減資而使股份發(fā)生變動(dòng)的情況，在本科目的有關(guān)明細(xì)賬及備查簿中詳細(xì)記錄。
　 五、投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的投資，在投資者賬戶有關(guān)明細(xì)賬及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。
　 六、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)實(shí)有的資本數(shù)額。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3111 資本公積

　 一、本科目核算小企業(yè)取得的資本公積。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:
　�。ㄒ唬┵Y本溢價(jià);
　 （二）接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備;
　�。ㄈ�）外幣資本折算差額;
　�。ㄋ模┢渌�資本公積。
　 三、資本公積的賬務(wù)處理:
　 （一）收到投資者投入的資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額或確定的價(jià)值，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按其應(yīng)享有小企業(yè)注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記本科目（資本溢價(jià)）。
　 （二）收到投資者投入的外幣，合同約定匯率的，應(yīng)按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額，借記“銀行存款”等科目，按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，借記或貸記本科目（外幣資本折算差額）;合同沒(méi)有約定匯率的，應(yīng)按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額，借記“銀行存款”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
　 （三）接受的貨幣性及非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，如果接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)應(yīng)按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價(jià)值，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值（接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值或接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值）”科目，按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記本科目（其他資本公積或接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備）。如果接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期
　 限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)算交納所得稅時(shí)，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目，按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記本科目（接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備）。
　 四、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　五、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)實(shí)有的資本公積。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3121 盈余公積

　 一、本科目核算小企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:
　　（一）法定盈余公積;
　�。ǘ�）任意盈余公積;
　　（三）法定公益金。
　 三、小企業(yè)按照規(guī)定提取盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配———提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目（法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積）。
　 小企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配———其他轉(zhuǎn)入”科目。用盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目;用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)于實(shí)際轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目。
　 小企業(yè)按規(guī)定以法定公益金用于集體福利設(shè)施的，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的金額，借記本科目（法定公益金），貸記本科目（任意盈余公積）。
　　四、小企業(yè)應(yīng)按盈余公積的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　五、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)提取的盈余公積余額。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3131 本年利潤(rùn)

　 一、本科目核算小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。
　 二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記本科目;將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目;如為凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。
　 三、年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)”科目;如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　3141 利潤(rùn)分配

　 一、本科目核算小企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。
　 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:
　�。ㄒ唬┢渌�轉(zhuǎn)入;
　 （二）提取法定盈余公積;
　�。ㄈ�）提取法定公益金;
　　（四）提取任意盈余公積;
　�。ㄎ澹�應(yīng)付利潤(rùn);
　 （六）轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn);
　�。ㄆ撸┪捶峙淅麧�(rùn)。
　 三、小企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（其他轉(zhuǎn)入）。
　 按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取盈余公積和法定公益金時(shí)，借記本科目（提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積），貸記“盈余公積———法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積”科目。應(yīng)當(dāng)分配給投資者的利潤(rùn)，借記本科目（應(yīng)付利潤(rùn)），貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。
　 四、小企業(yè)按董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的應(yīng)轉(zhuǎn)增資本的金額，在辦理增資手續(xù)后，借記本科目（轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn)），貸記“實(shí)收資本”等科目。
　 五、小企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)增設(shè)“5801 以前年度損益調(diào)整”科目。調(diào)整增加的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整減少的以前年度虧損和相應(yīng)增加的所得稅，借記有關(guān)科目，按應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)交稅金，貸記“應(yīng)交稅金”科目，按其差額，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目;調(diào)整減少的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整增加的以前年度虧損和相應(yīng)減少的所得稅，應(yīng)按調(diào)整減少的所得稅，借記“應(yīng)交稅金”科目，按扣除調(diào)整應(yīng)交稅金的部分，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，按兩者的合計(jì)金額，貸記有關(guān)科目。
　 經(jīng)調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目。“以前年度損益調(diào)整”科目如為貸方余額，應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）科目;“以前年度損益調(diào)整”科目如為借方余額，則作相反會(huì)計(jì)分錄。
　 六、年度終了，小企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)），如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄;同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。
　　七、本科目年末余額，反映小企業(yè)歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。
　�。ㄋ模┏杀绢惪颇�

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4101 生產(chǎn)成本

　 一、本科目核算小企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:
　　（一）基本生產(chǎn)成本;
　�。ǘ�）輔助生產(chǎn)成本。
　 三、小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集，屬于直接材料、直接人工等直接費(fèi)用，直接計(jì)入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動(dòng)力等間接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在本科目“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目核算后，再轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目;其他間接費(fèi)用先在“制造費(fèi)用”科目匯集，月度終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)品成本。
　 發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“材料”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目。
　 各生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“制造費(fèi)用”科目。
輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，月度終了，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。
　 四、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，應(yīng)于月度終了，按實(shí)際成本，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記本科目（基本生產(chǎn)成本）。
　　五、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)的特點(diǎn)，選擇適合于本企業(yè)的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目及成本計(jì)算方法。
　 六、本科目應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對(duì)象（如產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)置明細(xì)賬（或成本計(jì)算單），并按規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。
　　七、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未加工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4105 制造費(fèi)用

　 一、本科目核算小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。
　 企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目，不在本科目核算。
　 二、車間發(fā)生的機(jī)物料消耗，借記本科目，貸記“材料”等科目。
　　發(fā)生的車間管理人員的工資及福利費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。
　 車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。
　　車間支付的辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　 發(fā)生季節(jié)性和修理期間的停工損失，借記本科目，貸記“材料”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“銀行存款”等科目。
　　三、制造費(fèi)用應(yīng)按企業(yè)成本核算辦法的規(guī)定，分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記“生產(chǎn)成本”（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）科目，貸記本科目。
　 制造費(fèi)用的分配方法，一般有下列幾種:
　�。ㄒ唬┌瓷�產(chǎn)工人工資;
　　（二）按生產(chǎn)工人工時(shí);
　　（三）按機(jī)器工時(shí);
　 （四）按耗用原材料的數(shù)量或成本;
　 （五）按直接成本（原材料、燃料、動(dòng)力、生產(chǎn)工人工資及應(yīng)提取的福利費(fèi)之和）;
　　（六）按產(chǎn)品產(chǎn)量。
　　具體采用哪種分配方法，由小企業(yè)自行決定。制造費(fèi)用的分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更;如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。
　 四、本科目應(yīng)按不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　五、除季節(jié)性生產(chǎn)外，本科目期末應(yīng)無(wú)余額。
　�。ㄎ澹�損益類科目

　　　　　　　　　　　　　　　　5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　 一、本科目核算小企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日�；顒�(dòng)中所產(chǎn)生的收入。
　 二、小企業(yè)應(yīng)按以下規(guī)定確定收入實(shí)現(xiàn)，并將已實(shí)現(xiàn)的收入計(jì)入當(dāng)期損益。
　 （一）小企業(yè)銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件同時(shí)滿足時(shí)予以確認(rèn):
　　1.已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;
　 2.既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制;
　 3.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本企業(yè);
　　4.相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。
　 （二）小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，按以下規(guī)定予以確認(rèn):
　 1.在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入;
　 2.如果勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入。
　 （三）銷售商品的收入應(yīng)按小企業(yè)與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額計(jì)量。
　 現(xiàn)金折扣，是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。小企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按給予的現(xiàn)金折扣，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收的賬款，貸記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目。
　 購(gòu)買方實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣，沖減取得當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
　 銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。銷售折讓應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷售收入中抵減。
　 三、小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款入賬。
　　（一）確認(rèn)本期實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。
　 （二）銷售退回，是指小企業(yè)售出的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。銷售退回應(yīng)當(dāng)分別情況處理:
　　1.未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回，不進(jìn)行賬務(wù)處理。
　 2.已確認(rèn)收入的銷售商品退回，應(yīng)直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等。企業(yè)發(fā)生的銷售退回，按應(yīng)沖減的銷售收入，借記本科目，按允許扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按已付或應(yīng)付的金額，貸記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按退回商品的成本，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。如果該項(xiàng)銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退回當(dāng)月一并處理。
　 對(duì)于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度或以前年度的銷售退回，應(yīng)增設(shè)“5801 以前年度損益調(diào)整”科目核算，并調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)按退回商品相對(duì)應(yīng)的收入，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，按可沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按已付或應(yīng)付給購(gòu)買方的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”科目。按退回商品的成本，借記“庫(kù)存商品”科目（如為按售價(jià)核算的庫(kù)存商品，應(yīng)按售價(jià)），貸記“以前年度損益調(diào)整”科目（按售價(jià)核算的庫(kù)存商品，還應(yīng)同時(shí)確認(rèn)與所退回商品相對(duì)應(yīng)的進(jìn)銷差價(jià)）。經(jīng)過(guò)上述調(diào)整后，將“以前年度損益調(diào)整”科目的金額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)”，借記或貸記“利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)”，貸記或借記“以前年度損益調(diào)整”科目。
　　四、實(shí)現(xiàn)的勞務(wù)收入，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款入賬。
　 小企業(yè)在提供勞務(wù)取得收入時(shí)，應(yīng)按已收或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按實(shí)現(xiàn)的勞務(wù)服務(wù)收入，貸記本科目，應(yīng)交納增值稅的，還應(yīng)按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。
　 五、小企業(yè)因讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的使用費(fèi)等收入應(yīng)于滿足下列條件時(shí)確認(rèn):
　�。ㄒ唬┡c交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本企業(yè);
　�。ǘ�）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。
　 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入應(yīng)按小企業(yè)與其資產(chǎn)使用者簽訂的合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法確定。
　 六、本科目應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　七、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　　　　　　　　　　　　　　　5102 其他業(yè)務(wù)收入

　 一、本科目核算小企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、無(wú)形資產(chǎn)出租、包裝物出租等收入。其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則，比照主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的規(guī)定辦理。
　　二、小企業(yè)銷售材料，按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。月度終了，按出售原材料的實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“材料”科目。
　 收到出租包裝物的租金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按實(shí)現(xiàn)的收入金額，貸記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。
　 出租無(wú)形資產(chǎn)所取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;結(jié)轉(zhuǎn)出租無(wú)形資產(chǎn)的成本時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。
　 三、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5201 投資收益

　 一、本科目核算小企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。
　　二、小企業(yè)出售短期持有的股票、債券或到期收回債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按短期投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)或利息，貸記“應(yīng)收股息”科目，按其差額，借記或貸記本科目。
　 三、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)時(shí)，借記“應(yīng)收股息”等科目，貸記本科目。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，期末按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記本科目;如為凈虧損，作相反分錄，但以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減記至零為限。
　 出售或收回長(zhǎng)期股權(quán)投資或長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按長(zhǎng)期股權(quán)投資或債權(quán)投資的賬面余額，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”或“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)或利息，貸記“應(yīng)收股息”科目，按其差額，貸記或借記本科目。
　 四、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　 五、期末，小企業(yè)應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　　　　　　　　　　　　　　　　5301 營(yíng)業(yè)外收入

　 一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。
　 二、小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，固定資產(chǎn)清理所取得的收益，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。
　 企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中，對(duì)于查明的固定資產(chǎn)盤盈，按確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
　　企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅金”等科目，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入大于無(wú)形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，貸記本科目。
　　小企業(yè)取得的罰款凈收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　　　　　　　　　　　　　　5401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　 一、本科目核算小企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日�；顒�(dòng)發(fā)生的實(shí)際成本。
　 二、月度終了，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月銷售的各種商品、提供的各種勞務(wù)等的實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”等科目。
　 本月的銷售商品退回，可以單獨(dú)計(jì)算退回商品的成本，借記“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目;如本月銷售商品尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本的，也可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去。
　 三、小企業(yè)可以根據(jù)具體情況，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法，確定銷售商品等的實(shí)際成本。確定銷售商品及提供勞務(wù)成本的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。
　 小企業(yè)采用售價(jià)核算庫(kù)存商品的，平時(shí)的銷售成本按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，月度終了，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)，將已銷商品的售價(jià)調(diào)整為進(jìn)價(jià)。
　 四、本科目應(yīng)按銷售及其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　五、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　　　　　　　　　　　　5402 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　 一、本科目核算小企業(yè)日常主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。
　 二、小企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由日常銷售業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金———應(yīng)交消費(fèi)稅”、“其他應(yīng)交款”等科目。
　 小企業(yè)收到因多計(jì)等原因退回的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)于收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅金及附加，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　 三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　　　　　　　　　　　　　　　5405 其他業(yè)務(wù)支出

　 一、本科目核算小企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用及相關(guān)的稅金和附加。
　 二、小企業(yè)銷售材料，按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。月度終了按出售材料的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“材料”科目。
　 出租包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記本科目，貸記“材料”科目。
　 三、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5501 營(yíng)業(yè)費(fèi)用

　 一、本科目核算小企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。
　 商品流通企業(yè)在購(gòu)買商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的咨詢損耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)，也在本科目核算。
　 商品流通企業(yè)可不單獨(dú)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目，其核算內(nèi)容并入本科目。
　 二、小企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
　 企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“銀行存款”等科目。
　 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5502 管理費(fèi)用

　 一、本科目核算小企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，如小企業(yè)的行政管理部門在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失）、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。
　 商品流通企業(yè)可不設(shè)置本科目，而將發(fā)生的管理費(fèi)用在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目核算。
　 二、發(fā)生的行政管理部門人員的工資及福利費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。
　 發(fā)生的辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　 交納待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　 發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、咨詢費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)交款”科目。
　 按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交給工會(huì)部門的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。
　 按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。
　 無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按規(guī)定攤銷時(shí)，借記本科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。
　 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5503 財(cái)務(wù)費(fèi)用

　 一、本科目核算小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。
　 二、發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益等，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　　　　　　　　　　　　　　　　5601 營(yíng)業(yè)外支出

　 一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、非常損失等。
　 二、小企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出的賬務(wù)處理:
　�。ㄒ唬┢髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，進(jìn)行固定資產(chǎn)清理所發(fā)生的損失，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
　 （二）企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的固定資產(chǎn)盤虧，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
　 （三）企業(yè)發(fā)生的罰款支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　 （四）物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非常損失，借記本科目，貸記“在途物資”等科目。
　 （五）企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅金”等科目，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入小于無(wú)形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，借記本科目。
　　三、本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5701 所得稅

　 一、本科目核算小企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用。
　　二、小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。
　 三、小企業(yè)計(jì)算的當(dāng)期所得稅金額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅”科目。
　 四、小企業(yè)收到因多計(jì)等原因而退還的所得稅，應(yīng)在實(shí)際收到退還的所得稅時(shí)，沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。小企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的所得稅返還款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　 五、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　　　　　　　　　　　　　　利潤(rùn)表

　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會(huì)小企02表

編制單位：　 　　　　　　　---年---月---日 　　　　　　　 　　　　　　　單位：元

補(bǔ)充資料：

當(dāng)期分配給投資者的利潤(rùn)：
　　　　　　　　　　　　現(xiàn)金流量表

　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會(huì)小企03表

編制單位：　　　　　　　　　 　 ---年度　　　 　　　　　　　　　　　　　　 單位：元

　　　　　　　　　　　　應(yīng)交增值稅明細(xì)表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　 會(huì)小企01表附表1

編制單位：　　　　　 　　　 ----年----月　　　　　　　 　　　　　　　　　　單位：元

　　五、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明
　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明
　 　1.本表反映小企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。
　　2.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
　 　3.本表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法:
　 �。�1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。
　 �。�2）“短期投資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超過(guò)1年（含1年）的股票、債券等，減去已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
　 　 （3）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。
　�。�4）“應(yīng)收股息”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資和債權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股息”科目的期末余額填列。
　 �。�5）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
　　 如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表中增設(shè)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列。
　 �。�6）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
　 　 （7）“存貨”項(xiàng)目，反映小企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“材料”、“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。
　 �。�8）“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。攤銷期限在1年以上（不含1年）的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
　　（9）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
　 �。�10）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額填列。
　 �。�11）“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額。長(zhǎng)期債權(quán)投資中，將于1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的期末余額分析填列。
　　 （12）“固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映小企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”等科目的期末余額填列。
　 �。�13）“工程物資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)各項(xiàng)工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。
　�。�14）“在建工程”項(xiàng)目，反映小企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
　 　 （15）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列;如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號(hào)填列。
　 　 （16）“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)持有的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
　 �。�17）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含1年）的各種費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中在1年內(nèi)（含1年）攤銷的部分，應(yīng)在本表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目填列。
　 　本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。
　 　（18）“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
　 �。�19）“短期借款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
　�。�20）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
　 �。�21）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購(gòu)買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列;如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末為借方余額，應(yīng)在本表內(nèi)增設(shè)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列。
　 �。�22）“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“-”號(hào)填列。
　 　（23）“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額填列。
　 �。�24）“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末余額填列。
　 �。�25）“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列;如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“-”號(hào)填列。
　 �。�26）“其他應(yīng)交款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列;如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“-”號(hào)填列。
　 �。�27）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
　　（28）“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
　　 （29）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。
　 �。�30）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上（不含1年）的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。
　 　 （31）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除長(zhǎng)期借款以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
　　（32）“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債，包括小企業(yè)接受捐贈(zèng)記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目尚未轉(zhuǎn)入資本公積的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期負(fù)債后的金額填列。
　　（33）“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映小企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。
　 �。�34）“資本公積”項(xiàng)目，反映小企業(yè)資本公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。
　 　（35）“盈余公積”項(xiàng)目，反映小企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列。
　 �。�36）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)填列。
　　（二）利潤(rùn)表編制說(shuō)明
　 　 1.本表反映小企業(yè)在一定期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（虧損）的實(shí)際情況。
　　2.本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表。本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
　　3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法:
　 �。�1）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映小企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。
　�。�2）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，反映小企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。
　�。�3）“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目，反映小企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)
　 應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。
　 �。�4）“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等支出后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列。
　 　 （5）“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，商品流通企業(yè)如不單獨(dú)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目，發(fā)生的管理費(fèi)用也在本項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。
　 �。�6）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。
　 �。�7）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。
　 　（8）“投資收益”項(xiàng)目，反映小企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列;如為投資損失，以“-”號(hào)填列。
　　 （9）“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映小企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目和“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。
　�。�10）“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。如為虧損總額，以“-”號(hào)填列。
　 �。�11）“所得稅”項(xiàng)目，反映小企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。
　 �。�12）“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，以“-”號(hào)填列。
　�。�13）補(bǔ)充資料中“當(dāng)期分配給投資者的利潤(rùn)”，反映小企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)制定并經(jīng)批準(zhǔn)的當(dāng)年度利潤(rùn)分配咨詢中分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。
　 �。ㄈ�）現(xiàn)金流量表編制說(shuō)明
　 　 1.本表反映小企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息。
　 　 2.本表“本年數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)或本年實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，還應(yīng)在“上年數(shù)”填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度現(xiàn)金流量表與本年度現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對(duì)上年度現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。
　 　 3.本說(shuō)明所指的現(xiàn)金，是指小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。本說(shuō)明所指的現(xiàn)金等價(jià)物，是指小企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資（除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價(jià)物）。
　 　 4.現(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本說(shuō)明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。
　 　 5.現(xiàn)金流量表一般應(yīng)按現(xiàn)金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，可以凈額反映。
　 　小企業(yè)應(yīng)采用直接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
　　6.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下:
　　（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　�、佟颁N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。小企業(yè)銷售材料等業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。
　 　 ②“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除了銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金以外的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。
　 　 ③“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購(gòu)買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購(gòu)入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)減去。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。
　 �、堋爸Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。支付的在建工程人員的工資，在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　 　小企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌�福利費(fèi)用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，分別在本項(xiàng)目和在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。
　 　 ⑤“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的稅費(fèi)、實(shí)際支付的耕地占用稅等，也不包括因多計(jì)等原因于本期退回的各項(xiàng)稅費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　 　 ⑥“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
　�。�2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　　 ①“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　�、凇叭〉猛顿Y收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，不包括股票股利。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。
　�、邸疤幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　 　 ④“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
　　 ⑤“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　 �、蕖巴顿Y所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括小企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。本項(xiàng)目可以根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“短期投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　 　 ⑦“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
　�。�3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　 　 ①“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，本項(xiàng)目可以根據(jù)“實(shí)收資本”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　 　 ②“借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　 　 ③“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
　 　 ④“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金等。小企業(yè)償還的借款利息，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　　 ⑤“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤(rùn)以及支付的借款利息等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　 　 ⑥“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
　　 ⑦“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目，反映小企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
　�。ㄋ模�應(yīng)交增值稅明細(xì)表編制說(shuō)明
　 　 1.本表反映屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)應(yīng)交增值稅的情況。
　　2.本表“應(yīng)交增值稅”各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法:
　 　 （1）“年初未抵扣數(shù)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)年初尚未抵扣的增值稅。本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。
　　 （2）“銷項(xiàng)稅額”項(xiàng)目，反映小企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“銷項(xiàng)稅額”專欄的記錄填列。
　 �。�3）“出口退稅”項(xiàng)目，反映小企業(yè)出口貨物退回的增值稅款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口退稅”專欄的記錄填列。
　 �。�4）“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄的記錄填列。
　 �。�5）“轉(zhuǎn)出多交增值稅”項(xiàng)目，反映小企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列。
　 �。�6）“進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄的記錄填列。
　�。�7）“已交稅金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)已交納的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“已交稅金”專欄的記錄填列。
　 �。�8）“減免稅款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“減免稅款”專欄的記錄填列。
　 �。�9）“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”項(xiàng)目，反映小企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄的記錄填列。
　 �。�10）“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項(xiàng)目，反映小企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出未交的增值稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄的記錄填列。
　　3.本表“未交增值稅”各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金———未交增值稅”明細(xì)科目的有關(guān)記錄填列。
　　（五）會(huì)計(jì)報(bào)表附注
　 　除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，小企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)披露如下內(nèi)容:
　 　1.主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的說(shuō)明，包括:
　�。�1）會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由;
　�。�2）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由。
　 　小企業(yè)執(zhí)行的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，如果法律或行政法規(guī)、規(guī)章等要求變更，應(yīng)按相關(guān)銜接辦法的規(guī)定執(zhí)行，沒(méi)有相關(guān)銜接辦法或是銜接辦法未予規(guī)定，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。
　　2.其他重要事項(xiàng)
　　（1）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，用于貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面金額、利率、貼現(xiàn)率等;
　�。�2）未決咨詢、仲裁形成或?yàn)槠渌麊挝惶峁﹤鶆?wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債;
　�。�3）本期購(gòu)買或處置的長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況;
　�。�4）本期內(nèi)與主要投資者往來(lái)事項(xiàng);
　　（5）其他重要交易或事項(xiàng)，包括融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重要影響的事項(xiàng)等。